民国所得税法律制度研究——以税法公平原则为视角（法学理念·实践·创新丛书） 下载 pdf 2025 网盘 epub 在线 mobi 免费

本书以税法公平原则为视角，研究民国时期所得税法律制度的形成、试办、正式举办以及初步完善的过程，完整呈现了起源于欧洲发达国家的所得税自清末引进至民国末年受战争破坏的制度史。从民国所得税制度的兴衰成败中，作者总结出税收法律制度的首要原则是公平原则，税收公平重于税收效率、税收便捷，公平应是立法者价值考量的*；此外，作者通过呈现民国税制改革和政策所处的环境，提醒当下中国的税法改革应该借鉴民国的立法经验，注重国计民生、传统民情。本书附录部分对于民国所得税法律文献的搜集整理，对于其他学者在此方面的持续研究，具有较高的文献整理价值。

导 论

一、研究内容及意义

二、基础文献材料

三、研究方法概览

四、研究框架说明

五、创新与不足

章 所得税与公平原则的历史追溯

节 所得税的历史追溯

一、财政税收的起源

二、税法的历史演进

三、所得税起源的中外比较

四、当代所得税的法律体系

五、我国所得税的发展趋势

第二节 公平原则的历史追溯

一、税法的公平价值系统

二、税法的公平原则涵义

三、公平原则与效率原则辨析

四、公平理论的精神实质

第二章 公平的缺失:清末民初所得税的形成 （1910年—1927年）

节 清末民初所得税的形成背景

一、政府财政困难与新税构想

二、工商业发展与税制转型

三、国地两税划分与财政体制

第二节 清末民初所得税的形成过程

一、初成体系的所得税立法尝试

二、乏善可陈的所得税征收成效

第三节 清末民初所得税形成中“公平”的缺失

一、实体公平之缺失

二、程序公平之缺失

三、执行公平之缺失

第三章 公平的改进:南京国民政府所得税的试办 （1927年—1934年）

节 南京国民政府所得税的试办背景

一、国民政府成立背景与财政概况

二、国地两税重新划分与税制改革

三、节制资本思想基础与经济发展

第二节 南京国民政府所得税的试办历程

一、未及施行的所得税征收条例

二、中央党部的所得捐征收成果

第三节 南京国民政府所得税试办中“公平”的改进

一、形式公平之改进

二、实质公平之质疑

第四章 公平的争议:南京国民政府所得税的正式举办 （1934年—1942年）

节 南京国民政府所得税的举办背景

一、抗日战争与战时财政案

二、推行新税与加强宣传

第二节 南京国民政府所得税的举办历程

一、层级分明的国家立法体制

二、内容完备的所得税法律体系

三、收效良好的所得税征收成果

第三节 南京国民政府所得税举办中“公平”的争议

一、实体公平之争议

二、程序公平之争议

三、执行公平之争议

第五章 公平的修正:南京国民政府所得税的逐步完善 （1942年—1949年）

节 南京国民政府所得税的完善背景

一、社会动荡与物价波动

二、所得税与税制体系

第二节 南京国民政府所得税的完善历程

一、《所得税法》的正式出台

二、逐年增长的所得税征收成果

第三节 南京国民政府所得税完善中“公平”的修正

一、实体公平之修正

二、程序公平之修正

三、执行公平之修正

四、所得税纠纷解决

第六章 结论

一、民国所得税历史沿革回顾

二、民国所得税发展特点总结

三、本书解决的主要问题

附 录：民国所得税重要法律文本辑要

参考文献

后 记

袁璨，女，中国人民大学管理学学士、法学硕士、法学博士，现任中国人民大学公共治理研究院研究员，高级审计师。主要研究方向为会计学、审计学、经济法和法律史。代表著作《世界主要国家PPP法律制度研究》等。

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序

这本书可谓一部有关中国近现代史上所得税制度的简史，十分简明清晰，稍花一点时间即可于此题有个大致的了解。现代意义上的所得税是工业革命的产物，中国在清末的变法修律中，借鉴引入西方法律，就民商法中一些内容结合中国国情，有了创建起步。民国时期，所得税制度屡有讨论改订，终因时处动乱，或失之粗疏，或虎头蛇尾，虽有建立，却得不到有效执行。当前我们正深化所得税制度改革，贯彻公平原则，建立完善能保障国家财政收入、调节社会贫富和促进社会公平、公正、和谐发展的制度。此书的出版，应是很有意义的。

本著作以民国时期所得税法律问题为讨论范围，所以此部分为详尽。民国时期所得税制度的立法和司法执行，延宕数十年，如何更清晰地了解其内在脉理，作者自有见地，并以新的分期法加以梳理，讲清背景原因。也由于问题众多，作者就税制的价值核心，着重探讨了公平原则问 题。将当时公平所指及如何在实体法律和司法程序上实行做了一个历史的考证。事实上当时是有过许多不同的认识和意见的，曾有过激烈的讨论，其解决方法也是大不相同的，其中思考的理由和方法很值得关注。

在学术上，本书是法律史与财政史中的一个专题，也是社会学中关于公平正义的社会保障的课题。探讨学术课题，其实践意义还是在对现实改革发展提供借鉴。本书所列的问题与思考无不引人深思，给人颇多启迪。

就现代法律制度中所得税制度而言，尽管重要、备受重视，但因其关系社会多方的利益，极其复杂，又因现代社会观念和社会经济结构变换快速，所以实际上对所得税制度的研究仍是不够的，共识也不那么牢固。因此，本书的探讨和有关论述就更凸现其意义了。

作者指出，公平标准是随时代和社会环境而转变的，这种变化的认识标准正是一种历史唯物主义的史观。公平是相对的均等，而非数字上的均等。所得税制度的确立，既要顾及国家代表人民群众实现长远的、根本的利益所需支出的财政收入保障，也要切实保障民众安居乐业的福祉利益，还要鼓励社会百业发展的积极性，提升效率，实现综合平衡，关照远近中期利益。同时，所得税制度又是一个动态的、需要不断根据变化了的情况进行微调的、与政策密切相关的、更活泼的制度。另外，社会共识也 是保障制度实施的重要力量。

此书重申了一个很好的话题，但在很多问题的研究上还不够深入，尚有很多值得分析、研究总结、借鉴比较的地方。这些既是本书不可能全部解决，或说无奈和无力量去做的，也是有待作者或其他学者持续研究、贡献意见的。

本书出版，值得祝贺，写了以上一些话。

程天权

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书籍介绍

本书以税法公平原则为视角，研究民国时期所得税法律制度的形成、试办、正式举办以及初步完善的过程，完整呈现了起源于欧洲发达国家的所得税自清末引进至民国末年受战争破坏的制度史。从民国所得税制度的兴衰成败中，作者总结出税收法律制度的首要原则是公平原则，税收公平重于税收效率、税收便捷，公平应是立法者的价值考量；此外，作者通过呈现民国税制改革和政策所处的环境，提醒当下中国的税法改革应该借鉴民国的立法经验，注重国计民生、传统民情。本书附录部分对于民国所得税法律文献的搜集整理，对于其他学者在此方面的持续研究，具有较高的文献整理价值。